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关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知
公布者:admin  公布时间:2018-5-17 10:21:01  点击:8295

财税〔2018〕55号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财务厅(局)、税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  为进一步支持创业投资乐虎国际游戏官方网,现就创业投资企业和天使投资个人有关税收政策问题通知如下:

  一、税收政策内容

  (一)公司制创业投资企业接纳股权投资方法直接投资于种子期、首创期乐虎国际游戏官方网型企业(以下简称首创乐虎国际游戏官方网型企业)满2年(24个月,下同)的,可以依照投资额的70%在股权持有满2年确当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  (二)有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙乐虎国际游戏官方网企业)接纳股权投资方法直接投资于首创乐虎国际游戏官方网型企业满2年的,该合伙乐虎国际游戏官方网企业的合伙人辨别按以下方法处理:

  1.法人合伙人可以依照对首创乐虎国际游戏官方网型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙乐虎国际游戏官方网企业分得的所得;当年缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  2.个人合伙人可以依照对首创乐虎国际游戏官方网型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙乐虎国际游戏官方网企业分得的经营所得;当年缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  (三)天使投资个人接纳股权投资方法直接投资于首创乐虎国际游戏官方网型企业满2年的,可以依照投资额的70%抵扣转让该首创乐虎国际游戏官方网型企业股权取得的应纳税所得额;当期缺乏抵扣的,可以在以后取得转让该首创乐虎国际游戏官方网型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

  天使投资个人投资多个首创乐虎国际游戏官方网型企业的,对其中料理注销清算的首创乐虎国际游戏官方网型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他首创乐虎国际游戏官方网型企业股权取得的应纳税所得额。

  二、相关政策条件

  (一)本通知所称首创乐虎国际游戏官方网型企业,应同时契合以下条件:

  1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册建立、实行查账征收的居民企业;

  2.接受投资时,从业人数不超越200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超越3000万元;

  3.接受投资时设立时间不超越5年(60个月);

  4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;

  5.接受投资当年及下一纳税年度,研发用度总额占本钱用度支出的比例不低于20%。

  (二)享受本通知规定税收政策的创业投资企业,应同时契合以下条件:

  1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册建立、实行查账征收的居民企业或合伙乐虎国际游戏官方网企业,且不属于被投资首创乐虎国际游戏官方网型企业的发动人;

  2.契合《创业投资企业管理暂行办法》(乐虎国际游戏官方网改革委等10部分令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定,依照上述规定完成备案且规范运作;

  3.投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资首创乐虎国际游戏官方网型企业的股权比例合计应低于50%。

  (三)享受本通知规定的税收政策的天使投资个人,应同时契合以下条件:

  1.不属于被投资首创乐虎国际游戏官方网型企业的发动人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,下同),且与被投资首创乐虎国际游戏官方网型企业不保存劳务派遣等关系;

  2.投资后2年内,自己及其亲属持有被投资首创乐虎国际游戏官方网型企业股权比例合计应低于50%。

  (四)享受本通知规定的税收政策的投资,于通过向被投资首创乐虎国际游戏官方网型企业直接支付现金方法取得的股权投资,不包括受让其他股东的存量股权。

  三、管理事项及管理要求

  (一)本通知所称研发用度口径,依照《财务部 税务总局 乐虎国际游戏官方网部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)等规定执行。

  (二)本通知所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标,依照企业接受投资前连续12个月的平均数计算,缺乏12个月的,按实际月数平均计算。

  本通知所称销售收入,包括主营业务收入与其他业务收入;年销售收入指标,依照企业接受投资前连续12个月的累计数计算,缺乏12个月的,按实际月数累计计算。

  本通知所称本钱用度,包括主营业务本钱、其他业务本钱、销售用度、管理用度、财务用度。

  (三)本通知所称投资额,依照创业投资企业或天使投资个人对首创乐虎国际游戏官方网型企业的实缴投资额确定。

  合伙乐虎国际游戏官方网企业的合伙人对首创乐虎国际游戏官方网型企业的投资额,依照合伙乐虎国际游戏官方网企业对首创乐虎国际游戏官方网型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙乐虎国际游戏官方网企业的出资比例计算确定。合伙人从合伙乐虎国际游戏官方网企业分得的所得,依照《财务部  税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定计算。

  (四)天使投资个人、公司制创业投资企业、合伙乐虎国际游戏官方网企业、合伙乐虎国际游戏官方网企业法人合伙人、被投资首创乐虎国际游戏官方网型企业应按规定料理优惠手续。

  (五)首创乐虎国际游戏官方网型企业接受天使投资个人投资满2年,在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的,天使投资个人转让该企业股票时,依照现行限售股有关规定执行,其尚未抵扣的投资额,在税款清算时一并计算抵扣。

  (六)享受本通知规定的税收政策的纳税人,其主管税务机关对被投资企业是否契合首创乐虎国际游戏官方网型企业条件有异议的,可以转请被投资企业主管税务机关提供相关资料。对纳税人提供虚假资料,违规享受税收政策的,应按税收征管法相关规定处理,并将其列入失信纳税人名单,按规定实施联合惩戒步伐。

  四、执行时间

  本通知规定的天使投资个人所得税政策自2018年7月1日起执行,其他各项政策自2018年1月1日起执行。执行日期前2年内爆发的投资,在执行日期后投资满2年,且契合本通知规定的其他条件的,可以适用本通知规定的税收政策。

  《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号)自2018年7月1日起废止,契合试点政策条件的投资额可按本通知的规定继续抵扣。

财务部 税务总局

2018年5月14日

 

 


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